פסיקה במיסים

בר"מ 7671-22

בית המשפט העליון דחה בקשת רשות ערעור של חברה שביקשה לסווג את נכסיה כבית תוכנה לצורכי ארנונה. נקבע כי הסוגיה בדבר מבחן ההנגדה נדונה בבחינת למעלה מן הצורך ואינה בעלת השפעה אופרטיבית, וכי טענות בדבר משקל חוות הדעת ויישום מבחני העזר הן טענות ערעוריות. לא נמצא…

דנ"א 1898-23

בית המשפט העליון דחה בקשה לדיון נוסף בפסק דין שדחה ערעור מס של חברה בשאלת ניכוי הוצאות מחקר ופיתוח כנגד כלל ההכנסות, לרבות הפטורות. נקבע כי פסק דין המאמץ את פסק דינה של הערכאה הדיונית מטעמיה אינו יוצר הלכה חדשה. לא נעשה צו להוצאות.

בר"מ 2275-23

בית המשפט העליון דחה בקשת רשות ערעור של חברה למסחר שנדחתה בקשתה למענק השתתפות בהוצאות קבועות. נקבע כי השאלה בדבר בחינת הקשר הסיבתי בין הירידה במחזור העסקאות למגיפה כבר לובנה בפסיקה, וכי יתר הטענות הן ערעוריות ונוגעות לנסיבות הקונקרטיות. הבקשה נדחתה ללא הוצאות.

בג"ץ 1914-23

בית המשפט העליון בשבתו כבג"ץ נעתר לבקשת העותרת למחיקת העתירה שהוגשה נגד רשות המסים. נקבע כי אין צו להוצאות. ההכרעה אינה כוללת נימוקים מהותיים בנושא המס.

ע"א 7665-22

הצדדים הודיעו בדיון כי המערער מושך את הערעור תוך שמירת זכותו לפנות למע"מ לעניין ההכרה בעסקת המכר ללא חשבונית. בית המשפט נתן תוקף של פסק דין להודעה ולא פסק הוצאות.

ע"א 7844-21

המערער חזר בו מערעורו לבית המשפט העליון לאחר המלצת המותב בגמר הדיון. הערעור נדחה בהתאם לכך. המערער חויב בהוצאות המשיב בשיעור מופחת של 5,000 ש"ח.

ע"א 7156-21

בית המשפט העליון קיבל את הודעת המערערים בשני ערעורים משולבים על פסקי דין של בתי המשפט המחוזיים בתל אביב ובירושלים, כי הם חוזרים בהם מערעוריהם. לפיכך נמחקו הערעורים ללא צו להוצאות. פסק הדין אינו כולל נימוקים לגופו של עניין.

ע"א 7478-21

בית המשפט העליון דן בערעור על פסק דינו של בית המשפט המחוזי בבאר שבע בעניין מס ערך מוסף. בעקבות הערות בית המשפט הודיע בא כוח המערערים כי אינו עומד על הערעור, והערעור נדחה ללא צו להוצאות.

ע"א 2069-22

הרשמת בבית המשפט העליון מחקה את הערעור בהסכמת הצדדים ללא צו להוצאות. המזכירות הורתה להשיב למערער את הערובה שהפקיד, בהיעדר מניעה שבדין. ההחלטה ניתנה ביום 22.2.2023.

ע"א 1715-21

בית המשפט העליון נתן תוקף של פסק דין להסכמות הפשרה שאליהן הגיעו הצדדים בהסכם המצורף כנספח א'. לאור הפשרה נדחו הערעורים שהגישו קניון הראל ופקיד שומה ירושלים 3 ללא צו להוצאות. ההכרעה אינה כוללת נימוקים משפטיים מפורשים.

ע"א 95-23

בית המשפט העליון קיבל ערעור על דחיית בקשת פסלות במסגרת ערעור מס הכנסה של רואה חשבון. נקבע כי בעוד שהתבטאויות מקדם המשפט הקודם לא נטענו בזמן, אמירות נחרצות בדיון מיום 21.12.2022 העלו כי המותב גיבש עמדה סופית בגורל ההליך. ההליך הועבר למותב אחר והמשיב חויב…

ע"א 473-23

בית המשפט דחה בקשה לעיכוב ביצוע פסק דין שחייב את המבקשים להנפיק חשבונית מס ולפצות את המשיבה בגין מע"מ, קנסות וריביות בהסכם קומבינציה. נקבע כי המבקשים לא הראו מאזן נוחות הנוטה לטובתם, שכן לא הוכח נזק בלתי הפיך והכספים ניתנים להשבה. המבקשים חויבו בהוצאות בסך…

בר"מ 168-20

בית המשפט העליון קיבל את הערעור בחלקו וקבע כי החלטת ועדה מקומית על הוספת שטחי שירות לתכנית ישנה אינה יוצרת אירוע מס עצמאי, אך מגבשת זכויות מותנות שמקורן בתכנית, כך שהמועד הקובע לשומת ההשבחה העודפת הוא מועד ההחלטה. הדיון בשאלת היקף ההשבחה הוחזר לשמאי המכריע…

ע"א 9308-20

בית המשפט עוסק בשאלה האם רכישה עצמית דיספרופורציונית מחוללת אירוע מס לבעלי המניות הנותרים כדיבידנד רעיוני. נקבע כי אין לסווג באופן גורף כל רכישה עצמית דיספרופורציונית כדיבידנד, והמהות הכלכלית תיבחן לפי מטרתה הדומיננטית. הפסיקה נמשכת לבחינת המקרים הפרטניים…

תקציר חלקי: התקציר אינו כולל את סוף המסמך, ולכן אי אפשר לקבוע לפיו את התוצאה. קראו את המסמך המלא.

רע"א 4135-22

בית המשפט העליון קיבל ערעור על החלטת בית המשפט המחוזי שדחתה בקשה לסילוק על הסף תביעת חקלאים נגד רשות המים ומקורות לענין סיווג מים ותעריף. נקבע כי התביעה למעשה מבקשת לשנות את סיווג המים שנקבע בתנאי הרישיון, ולכן הדרך להשיג עליו היא ערר לבית הדין למים לפי סעיף…

בג"ץ 6603-21

בית המשפט העליון מחק עתירה למתן צו על תנאי שהגיש הקדש ציבורי נגד רשות המיסים, לאחר שבא כוח העותר הודיע כי אינו עומד עליה. העותר חויב בהוצאות המשיבה בסך 4,000 ש"ח, על הצד הנמוך בשל החזרה מן העתירה.

ע"א 2180-21

בית המשפט העליון דן בערעור על יישום תקנה 15א לתקנות מס ערך מוסף בנוגע לניכוי תשומות לשטחי מטבחים והגשת ארוחות לעובדים. לאחר שהמערערת עמדה על ערעורה, נדחה הערעור ואומץ פסק דינו של בית המשפט המחוזי. המערערת חויבה בהוצאות בסך 20,000 ש"ח.

ע"א 3112-22

בית המשפט העליון דחה ערעור של חברה שביקשה להכיר בה כתושבת אזור אילת או כמי שסיפקה שירות לתושב אזור אילת לצורך הפטורים ממס. נקבע כי הרישום הוא הכלל ואין להכיר בחברה שלא נרשמה ככזו, וכי הספקת כוח אדם לא הוכרה כשירות ניהול לבתי מלון. המערערת חויבה בהוצאות בסך…

ע"א 3458-21

בית המשפט העליון דחה את הערעור על פסק דינו של בית המשפט המחוזי שדחה המרצת פתיחה שעניינה דרישה לפריסת חוב מע"מ ולביטול פעולות אכיפה. נקבע כי סמכות מנהל מע"מ לפרוס חוב לתשלומים היא סמכות שברשות, וכי הביקורת השיפוטית על שיקול דעתו מצומצמת ומוגבלת למקרים של…

עע"מ 130-21

בית המשפט העליון דחה את הערעור וקבע כי עובד שלא הגיש דו"ח להחזר מס לפי סעיף 160(א) לפקודה אינו בעל עילת תביעה אישית להשבת מס שנוכה ממשכרו ביתר. לפיכך אינו יכול לשמש תובע ייצוגי נגד רשות המיסים. הדיון בשאלות נוספות נעשה למעלה מן הצורך.

בר"מ 7502-22

בית המשפט העליון דחה את בקשת רשות הערעור של רשות המיסים על פסק דין המקבל את ערעורו של עוסק על דחיית בקשות למענק הוצאות קבועות. נקבע כי הנטל הראשוני לקשר סיבתי מוטל על העוסק, ואם רשות המיסים מבססת ניתוק הקשר עליה לסתור את החזקה. אי-מתן החלטה בהשגה במועד אינו…

ע"א 8894-21

המערערת הודיעה, לאחר המלצת בית המשפט, כי אינה עומדת על ערעורה על פסק דינו של בית המשפט המחוזי בחיפה בתיק ע"מ 47204-01-20. בית המשפט העליון דחה את הערעור ללא צו להוצאות, בהסכמת בא כוח המשיב. הקלט אינו כולל את נימוקי ההחלטה ואת העובדות המהותיות.

בג"ץ 6400-21

העותר חזר בו מעתירה למתן צו על תנאי שהגיש נגד שר האוצר, מנהל רשות המיסים והיועץ המשפטי לממשלה, בהמלצת בית המשפט. העתירה נדחתה בהתאם לכך. בית המשפט הטיל על העותר הוצאות מופחתות בסך 3,500 ש"ח.

רע"א 364-23

בקשת רשות ערעור בגלגול שלישי על פסק דין שאישר חיוב ארנונה בסך 860,538 ש"ח לשנים 2008-2015 נדחתה. נקבע כי פסקי הדין נטועים בעובדות המקרה ואינם מעוררים שאלה עקרונית, וכי לא נדרשת התערבות למניעת עיוות דין. לא נפסקו הוצאות משלא נתבקשה תשובה.

עע"מ 4516-20

המערערת והמשיבה שכנגד ביקשה לערער על פסק דינו של בית המשפט המחוזי בתל אביב-יפו בעניינים מינהליים, והמשיבה שכנגד ביקשה לערער אף היא. בתום הדיון ובהמלצת השופטים חזרו הצדדים מהערעורים ההדדיים. הערעורים נדחו ללא צו להוצאות.

דנ"א 5473-22

בית המשפט העליון דחה בקשה לקיום דיון נוסף בפסק דין שקבע כי הקניית מקרקעין לנאמנות חוזית חייבת במס שבח ורכישה. נקבע כי פסק הדין מיישם את הדין הקיים על נסיבות המקרה ואינו קובע הלכה חדשה המצדיקה דיון נוסף. הבקשה נדחתה עם הוצאות.

ע"א 1533-20

הערעור עוסק בשאלה האם מכירות מקרקעין של המערער מהוות עסקאות במהלך עסקו החייבות במע"מ או השקעה הונית. השופט כבוב סבר שהמערער אינו עוסק במקרקעין, ואילו השופט סולברג סבר אחרת, כפי שעולה מהחלקים שהוצגו. הפסיקה מבוססת על מבחני עזר ועל מבחן הגג.

תקציר חלקי: התקציר אינו כולל את סוף המסמך, ולכן אי אפשר לקבוע לפיו את התוצאה. קראו את המסמך המלא.

ע"א 122-21

בית המשפט העליון דחה ערעור מס שעניינו אופן ניכוי הוצאות מחקר ופיתוח של מפעל מעורב לפי סעיף 74 לחוק עידוד השקעות הון. בית המשפט אימץ את פסק דינו של בית המשפט המחוזי מכוח תקנה 148(ב) לתקנות סדר הדין האזרחי. המערערות חויבו בהוצאות המשיב בסך 20,000 ש"ח.

רע"א 8894-22

בית המשפט העליון דחה בקשת רשות ערעור בגלגול שלישי על פסק דין שהחזיר לבית משפט השלום תביעה להשבת דמי ארנונה ששולמו. נקבע כי דרך ההשגה הסטטוטורית בחוק הערר היא המסלול הרגיל לטענות בדבר חיובי ארנונה. ההחלטה שהתקבלה על בסיס נסיבות המקרה הפרטניות אינה מעוררת שאלה…

ע"א 8848-21

בית המשפט העליון דחה ערעור של רואה חשבון על הוצאת שומות והטלת קנס גרעון בשל הפקדות מזומנים חריגות בחשבונו. נקבע כי הסבריו לגבי גלגול צ'קים דרך נותני שירותי מטבע לא בוססו בראיות, ולכן לא עמד בנטל ההסבר. המערער חויב בהוצאות בסך 10,000 ש"ח.

בר"מ 7389-22

בית המשפט העליון דחה בקשת רשות ערעור על פסק דין של בית המשפט המחוזי שאישר היטל השבחה שהוטל בעקבות אישור תכנית תא/5000. נקבע כי גם אם ועדת הערר שגתה בקביעת החלק היחסי של 1/72, החיוב בפועל לא התבסס עליו, ולכן השאלה תיאורטית. טענת המבקש בדבר הגבלת זכויות הבנייה…

עע"מ 9254-20

בית המשפט העליון קבע כי גביית ארנונה בגין שטחי מרתפים בבתי מגורים הייתה בהתאם לצו הארנונה, שכן הוצאת מרתפים מהגדרת שטח דירת מגורים משמעותה תעריף נפרד ומופחת ולא פטור. טענות לפגם משורשר בצו 1993 לוקות בשיהוי אובייקטיבי. הוחלט לדחות את ערעור יצחקי, לקבל את…

בר"מ 6522-22

בית המשפט העליון דחה בקשת רשות ערעור בגלגול שלישי על פסק דין שקיבל בחלקו ערעור על החלטת ועדת ערר לענייני ארנונה בירושלים. הבקשה נסבה על פגם בהחלפת חבר ועדה במהלך ההליך, שבית המשפט המחוזי מצא כי נפל אך לא גרם לעיוות דין. בית המשפט העליון קבע כי הטענות נטועות…

רע"פ 8292-22

בית המשפט דחה בקשת רשות ערעור בגלגול שלישי על עונש של 10 חודשי מאסר בפועל בגין עבירות מע"מ של אי הגשת דוחות ואי תשלום מס לאורך שנים. נקבע כי פער ענישה בין הערכאות אינו מצדיק כשלעצמו התערבות, וכי בעבירות מס יש להעדיף הרתעה ואינטרס ציבורי. הבקשה לעיכוב ביצוע…

ע"א 2994-22

בית המשפט דחה בקשה לביטול עיקול חשבון בנק ולעיכוב הליכי גבייה של חוב מס שבח עד להכרעה בערעור. נקבע כי עיקר המשקל ניתן לשיקול מאזן הנוחות, והטענות לנזק מהעיקול נטענו בלא תשתית עובדתית ובלא אסמכתאות. המבקש חויב בהוצאות בסך 2,000 ש"ח.

עע"מ 3494-21

הערכאה העליונה מחקה את הערעור לאחר שבא כוח המערערת הודיע כי אינו עומד עליו. המשיבה התחייבה להשיב למערערת הוצאות ושכר טרחה בסך 30,000 ש"ח בתוך 30 ימים. לא נפסק צו הוצאות בערכאה זו.

ע"א 5484-20

הצדדים הסכימו להמלצת בית המשפט, לפיה הערעור על תשלומי הארנונה והמים נדחה, ואילו הערעור על היטל התיעול התקבל בחלקו. היטל התיעול נכלל במחיר הרכישה לעניין מס רכישה, והוכר כניכוי לצורך חישוב מס השבח. המשיב ישיב למערערת את החזר המס בצירוף הצמדה וריבית, ולא נפסקו…

ע"א 1670-21

בית המשפט העליון נתן פסק דין בערעור אזרחי על פסק דינו של בית המשפט המחוזי בירושלים. המערערים חזרו בהם מהערעור לאחר שנשמעו הטענות ובהמלצת בית המשפט, והערעור נדחה. בהסכמת המדינה נקבע כי אין צו להוצאות.

ע"א 5188-20

בית המשפט העליון קבע כי רישום כעוסק לפי חלופת עסק בהקמה מקים מעמד של עוסק לכל דבר ועניין, גם אם המיזם לא הבשיל. ביטול רישום למפרע מוגבל למקרים חריגים של מצג שווא, ולכן במקרה זה הביטול יחול מהמועד בו נזנחה התכנית. הערעור התקבל וההחלטה הדוחה את בקשת הביטול…

רע"פ 8038-22

בית המשפט העליון דחה בקשת רשות ערעור ב'גלגול שלישי' על עונש של 15 חודשי מאסר בפועל בגין עבירות מע"מ. נקבע כי בעבירות מס נקודת המוצא היא מאסר בפועל, וששיקולי ההרתעה גוברים בדרך כלל על שיקולי השיקום. לא נמצא חשש לעיוות דין או סטייה מהותית ממדיניות הענישה.

בר"מ 7658-22

בית המשפט העליון דן בבקשת רשות ערעור של חברה מסחרית שנדרשה לשלם ארנונה על מגרש עם מכולות, בטענה שאינה המחזיקה בו אלא מנהלת בלבד על פי חוזה ניהול. הבקשה נדחתה מבלי להידרש לתשובה, מאחר שאינה עומדת ברף הגלגול השלישי ואינה מעוררת סוגיה עקרונית. לא נמצא פגם בהחלטת…

בג"ץ 5562-22

בית המשפט דחה על הסף עתירה נגד הודעת רשות המיסים שחייבה הגשת שומה עצמית במס שבח באמצעות טופס דיווח מקוון. נקבע כי ההודעה מיישמת הוראות החוק והתקנות, וכי כלל 4(ב) לכללים אינו חל על השומה העצמית שהיא חלק מההצהרה. הפגמים הנטענים במערכת אינם מגיעים לכדי חוסר…

בג"ץ 1880-22

בית המשפט העליון דן בעתירה למתן צו על תנאי שהגישה עמותת איגוד שכירים בעלי שליטה נגד שר האוצר ורשות המיסים. בא-כוח העותרת הודיע כי העותרת מקבלת את המלצת בית המשפט ואינה עומדת על העתירה. לפיכך נדחתה העתירה ללא צו להוצאות.

בר"מ 3013-22

בית המשפט העליון דחה בקשת רשות ערעור בעניין סיווג מחלקה סיעודית בדיור מוגן לצרכי ארנונה. נקבע כי טענה שלפיה רישיון בית חולים מכריע את הסיווג הועלתה לראשונה בשלב הבקשה, ואינה מעלה שאלה בעלת חשיבות עקרונית. בנוסף, נוכח התיקון לצו הארנונה משנת 2020 השלכות ההכרעה…

ע"א 1073-20

בית המשפט קבע כי הגדרת 'דירת מגורים' בחוק מיסוי מקרקעין מתייחסת לשימוש למגורים התואם את ייעוד הנכס לפי דיני התכנון והבנייה, ולכן נכס שהשימוש בו למגורים אינו כדין אינו בדרך כלל זכאי לפטור. עם זאת, בנסיבות חריגות של שימוש ממושך, תום לב והסתמכות על מצגי הרשות,…

ע"א 6139-22

בית המשפט העליון קיבל בקשה להארכת מועד להגשת ערעור על פסק דין בערר לפי חוק מיסוי מקרקעין, והורה על דחיית בקשת המשיב למחיקת הערעור על הסף. נקבע כי ימי הפגרה באים במניין הימים לפי סעיף 10(ג) לחוק הפרשנות, אך הטעות של באת כוח המערערת בדין החל נחשבה לטעות שאדם…

ע"א 1670-21

הרשמת קרן אזולאי קיבלה בקשה למחיקת ערעור ע"א 1673/21 בהסכמת המשיב 1 ובהיעדר תשובות מטעם יתר הצדדים. ההחלטה ניתנה בתיק המאוחד עם ע"א 1670/21, ולא נרשמו בה נימוקים מהותיים.

ע"א 8163-21

המערערת, עמותת הביטוח הרפואי לבני ישיבות, ערערה על פסק דין של ועדת הערר בנושא מיסוי מקרקעין. בגמר הדיון חזרה בה מהערעור בהמלצת בית המשפט, והערעור נדחה ללא צו להוצאות. הקטע אינו כולל נימוקים משפטיים.

רע"פ 7081-22

המבקש ביקש רשות ערעור בגלגול שלישי על החמרת עונשו בעבירות מס ערך מוסף, והטיל עליו בית המשפט המחוזי שלושה חודשי מאסר בעבודות שירות. בית המשפט העליון דחה את הבקשה, שכן לא הועלתה שאלה עקרונית או טענה לעיוות דין, והעונש אינו סוטה קיצונית ממדיניות הענישה. נקבע כי…

בר"מ 5904-22

בית המשפט העליון דחה בקשת רשות ערעור בעניין סיווג חניות כחניון לצורך ארנונה. נקבע כי חניות המוקצות למשתמשים ספציפיים ואינן משמשות לחניה זמנית ומתחלפת אינן עונות להגדרת חניון בתקנות ההסדרים. עוד נקבע כי סוגיות סיווג ארנונה הנטועות בנסיבות הקונקרטיות אינן…